一、單項選擇題

1、甲房地產開發企業開發一住宅項目，實際占地面積12 000平方米，建筑面積24 000平方米，容積率為2，甲房地產開發企業繳納的城鎮土地使用稅的計稅依據為（?。┢椒矫?。

A、18 000 

B、24 000 

C、36 000 

D、12 000 

2、根據土地增值稅法律制度的規定，下列關于土地增值稅征收管理的表述中，不正確的是（?。?。

A、納稅人因經常發生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意后，可以按月或按季定期進行納稅申報 

B、納稅人采取預售方式銷售房地產的，稅務機關應當在項目全部竣工后征繳稅款 

C、土地增值稅納稅人發生應稅行為應向房地產所在地主管稅務機關繳納稅款 

D、房地產所在地，是指房地產的坐落地 

3、下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（　）。

A、以房產抵債的某工業企業 

B、出租寫字樓的某外資房地產開發公司 

C、轉讓商業用房的個人 

D、轉讓國有土地使用權的某大學 

4、2018年某房地產開發企業進行普通標準住宅開發，已知支付的土地出讓金及相關稅費為3 000萬元；住宅開發成本2 800萬元；房地產開發費用中的利息支出為 300萬元（不能提供金融機構證明）；銷售過程中繳納增值稅450萬、城市維護建設稅和教育費附加45萬元，印花稅4.5萬元。已知：該企業所在省人民政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為10%，房地產開發加計扣除比例為20%。則該企業在計算應繳納的土地增值稅稅額時，準予扣除的項目金額合計為（?。┤f元。

A、7 581.5 

B、7 585 

C、7 589.5 

D、8 035 

5、企業開發房地產取得土地使用權所支付的金額1 000萬元；房地產開發成本6 000萬元；向金融機構借入資金利息支出400萬元（能夠按項目計算分攤并能提供貸款證明），其中超過國家規定上浮幅度的金額為100萬元；該省規定能提供貸款證明的其他房地產開發費用為5%。該企業允許扣除的房地產開發費用是（　）。

A、（400＋1 000＋6 000）×5%＝370（萬元） 

B、（400－100）＋（1 000＋6 000）×5%＝650 （萬元）　 

C、400＋（1 000＋6 000）×5%=750（萬元） 

D、400＋100＋（1 000＋6 000）×5%=850（萬元） 

6、甲公司轉讓一幢位于城區的舊寫字樓，原造價1 500萬元，取得土地使用權所支付的地價款及相關費用為400萬。經房地產評估機構評定其重置成本為2 000萬元，成新度折扣率為七成，轉讓價格3 000 萬元，支付有關稅費100萬元，甲公司應納土地增值稅為（　）萬元。

A、90 

B、500 

C、215 

D、345 

7、根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，不得減免城鎮土地使用稅的是（　）。

A、對免稅單位無償使用納稅單位的土地 

B、公園內自用的土地 

C、直接用于林業的生產用地 

D、鹽場的生活區用地 

8、根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列說法不正確的是（?。?。

A、按大、中、小城市分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額 

B、非農業正式戶口人數在20萬以下的為小城市 

C、經濟發達地區的稅額標準可適當提高，但須報經財政部批準 

D、經濟落后地區的稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規定最低稅額的30% 

二、多項選擇題

1、根據土地使用稅法律制度的規定。下列城市用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有（?。?。

A、民航機場場內道路用地 

B、商業企業經營用地 

C、火電廠廠區圍墻內的用地 

D、市政街道公共用地 

2、張某于2016年以每套80萬元的價格購入兩套房產作為投資。2017年將其中一套以100萬元的價格轉讓給謝某，從中獲利20萬元，根據我國稅收法律制度的規定，張某出售房產的行為應繳納的稅種有（?。?/p>

A、個人所得稅 

B、增值稅 

C、契稅 

D、土地增值稅 

3、根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，不應征收土地增值稅的有（?。?/p>

A、贈予社會公益事業的房地產 

B、個人之間互換自有居住用房地產 

C、抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產 

D、兩個企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業 

4、下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（?。?。

A、取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的 

B、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的 

C、已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的 

D、直接轉讓土地使用權的 

5、某縣城的內資房地產開發企業2014年11月銷售了其開發的10套商品房，則在計算土地增值稅時，其準予據實扣除的項目有（?。?。

A、取得土地使用權所支付的金額 

B、城市維護建設稅 

C、房地產開發成本 

D、房地產開發費用 

6、根據土地增值稅法律制度的規定，納稅人轉讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有（?。?。

A、轉讓環節繳納給國家的各項稅費 

B、經稅務機關確認的房屋及建筑物的評估價格 

C、當期發生的管理費用、財務費用和銷售費用 

D、取得土地使用權所支付的價款和按國家規定繳納的有關稅費 

7、根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項費用中，屬于房地產開發成本的有（?。?。

A、土地征用及拆遷補償費 

B、建筑安裝工程費 

C、公共配套設施費 

D、房地產開發費用 

8、下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據的說法中，正確的有（?。?。

A、城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據 

B、納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積 

C、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準 

D、尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整 

三、判斷題

1、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，予以免稅；超過20％的，應按超過部分增值額繳納土地增值稅。（?。?/p>

2、土地增值稅納稅人轉讓房地產的，只有取得了貨幣收入，才需要繳納土地增值稅。（?。?/p>

3、根據規定，轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的，應按房地產評估機構評估的市場交易價確定其實際成交價，并以此作為轉讓房地產的收入計算征收土地增值稅。（?。?/p>

4、納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮土地使用稅。（?。?/p>

5、根據城鎮土地使用稅的有關規定，土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，按人數均攤應納稅款。（?。?/p>

答案部分

一、單項選擇題

1、【答案】D

【解析】城鎮土地使用稅計稅的計稅依據是實際占用的土地面積。

2、【答案】B

【解析】納稅人采取預售方式銷售房地產的，對在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，稅務機關可以預征土地增值稅。

3、【答案】B

【解析】土地增值稅征稅范圍規定，出租房地產，未發生房產產權、土地使用權的轉讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以，出租寫字樓的某外資房地產開發公司不是土地增值稅的納稅人。

4、【答案】B

【解析】本題考核土地增值稅的計稅依據。房地產企業準予從房地產轉讓收入額檢出的扣除項目金額具體包括：①取得土地使用權支付的金額；②房地產開發成本；③房地產開發費用；④與轉讓房地產有關的稅金；⑤財政部規定的其他扣除項目。準予扣除的金額=3 000+2 800+（3 000+2 800）×10%+45+（3 000+2 800）×20%=7 585萬元。

5、【答案】B

【解析】該企業允許扣除的房地產開發費用＝（400－100）＋（1 000＋6 000）×5%＝650（萬元）。

6、【答案】D

【解析】根據規定，評估價格=重置成本×成新度折扣率=2 000×70%=1 400（萬元），扣除項目金額 =1 400+（400+100）=1 900（萬元），增值額=3 000－1 900=1 100（萬元），增值率=1 100÷1 900=58%，適用稅率為40%，應納土地增值稅=1 100×40%－1 900 ×5％=345（萬元）。

7、【答案】D

【解析】對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

8、【答案】A

【解析】根據規定，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。

二、多項選擇題

1、【答案】ABC

【解析】選項ABC，屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍；選項D，免征城鎮土地使用稅。

2、【答案】ABD

【解析】按照相關規定，本題中涉及增值稅和土地增值稅、繳納個人所得稅。

3、【答案】ABD

【解析】房地產抵押期間產權未發生權屬變更，不屬土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權屬轉讓給債權人的，征收土地增值稅。

4、【答案】ABC

【解析】選項D屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的情形。

5、【答案】ABC

【解析】選項D，土地增值稅的計算過程中，對于房地產開發費用不得據實扣除，而是要按稅法規定計算公式計算金額扣除。

6、【答案】ABD

【解析】根據土地增值稅法律制度的規定，納稅人轉讓舊房，不允許扣除管理費等三項費用，只有轉讓新建商品房項目時，才允許按照房地產開發費用扣除。

7、【答案】ABC

【解析】（1）房地產開發成本，是指納稅人開發房地產項目實際發生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。因此選項ABC正確。（2）房地產開發費用和房地產開發成本是并列關系，房地產開發費用包括與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。因此選項D不正確。

8、【答案】ABCD

【解析】選項A是一般規定，選項B、C、D是確定辦法。

三、判斷題

1、【答案】錯

【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，予以免稅；超過20％的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

2、【答案】錯

【解析】土地增值稅中所說的收入包括貨幣、實物和其他收入。

3、【答案】對

4、【答案】錯

【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

5、【答案】錯

【解析】根據規定，土地使用權共有的，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。

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