所得稅和增值稅是《經濟法基礎》的傳統重難點，在個稅改革后，個人所得稅被考查的比重和概率進一步提高。為了盡可能把應得的分拿到手，大家在復習備考的過程中，要把握關鍵，分清主次，下功夫攻克重難點，這樣對于通過考試來說，能達到事半功倍的效果。

1、居民納稅人和非居民納稅人的區別

2、出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得征稅。

關鍵：此時的出租車司機類似于員工的存在。

3、稿酬所得：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。特許權使用費所得：是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得。

關鍵：稿酬一定和出版、發表有關。

4、綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得四項。

5、有形資產的轉讓按財產轉讓所得征稅；無形資產的轉讓按特許權使用費所得征稅；土地使用權、股權例外。

6、作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得，按特許權使用費所得計稅。

關鍵：自己的+文字作品→特許權使用費。

7、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

8、專項附加扣除標準

（1）子女教育：每個每月1000元

★父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

（2）繼續教育：學歷（學位）教育期間按照每月400元（不超過4年）；取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

★個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合稅法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

（3）大病醫療：扣除醫保報銷后個人負擔+累計超過15000元的部分+8萬的限額內。

（4）住房貸款利息：每月1000元（不超過20年）+首套住房貸款利息扣除

★夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

（5）住房租金

★夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

（2）贍養老人（60歲）

獨生子女：每月2000元；非獨生子女：均攤、約定分攤、被贍養人指定分攤，但是最高額度不得超過1000元。

9、居民個人取得全年一次性獎金，符合相關規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

10、個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

關鍵：第9和第10點，對比記憶。

11、依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

關鍵：非營利+科技成果，減按50%其性質是一種獎勵。

12、個人因從事彩票代銷業務而取得所得，按個體工商戶的生產、經營所得征稅。

13、出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“經營所得”項目征稅。

關鍵：其本質是擁有了所有權，所以按照“經營所得”征稅。

14、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。

關鍵：擁有→暫緩；轉讓→財產轉讓所得。

15、個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，全額征收個人所得稅。

關鍵：以800元為分水嶺；超過800元，是以全額征收，而不是以超過部分征收。

16、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內的，其股息紅利所得全額計征個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

關鍵：1月以內，全額；1月-1年，按50%；超過1年，暫免。

17、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所稅。

關鍵：因為這種收入不常有，所以按照“偶然所得”征收。

18、自2017年7月1日起，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2 400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述標準予以扣除。

【拓展知識點練習】

關鍵：稿酬要在原本的基礎上，再減30%。

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