本章重難點關注各稅種的納稅人、征稅范圍、稅收優惠、計稅依據、納稅義務發生時間；本章重難點稅種：印花稅、房產稅、土地增值稅、環保稅、契稅、資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅、關稅。

【一句話知識點】

1、土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，出讓國有土地使用權的行為不征稅。

2、 土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其附著物產權的行為征稅。

3、土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。

4、對居民個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

5、與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。（房地產開發企業在轉讓時繳納的印花稅已列入管理費用中，故不允許單獨再扣除）。

6、對從事房地產開發的納稅人，銷售新建商品房時可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除。

7、土地增值稅的計算：采用超率累計稅率。

8、納稅人建造普通標準住宅出售：增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

9、車輛購置稅的應稅車輛包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

10、各類自行車都不交購置稅，特別的，電動自行車不交車輛購置稅。

11、購置后自用的，才需要繳納車輛購置稅。購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅，待進一步處置時再行確定納稅人，繳納車輛購置稅。

12、車輛購置稅實行一次征收制度：購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

13、掛車（包括全掛車和半掛車）減半征收車購稅，其應納稅額=計稅依據×10%×50%。

14、火車、拖拉機、電動自行車不屬于車船稅的征稅范圍。

15、純電動乘用車、燃料電池乘用車，不屬于車船稅的征稅范圍。

16、車船稅的計稅單位：

17、船舶噸稅的征稅范圍：自中國境外港口進入境內港口的船舶為船舶噸稅的應稅船舶。

18、非機動船舶免征船舶噸稅（但不包括非機動駁船）。

19、環境保護稅的應稅污染物包括噪聲，但限于工業噪聲。其計稅依據是超過國家規定標準的分貝數。

20、資源稅在銷售或者自用時一次性征收， 而對批發、零售已稅礦產品和鹽不征收資源稅。

21、資源稅是進口不征，出口不退。

22、納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應當分別核算；未分別核算的，全部視為以自采未稅原煤加工的洗選煤征稅。

23、人造石油不屬于資源稅的范圍。

24、采煤過程中開采的天然氣免征資源稅，但專門開采的天然氣或與原油同時開采的天然氣。

25、資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。目前，絕大多數應稅產品（例如：煤炭）實行從價定率計征的征收方式，只有個別非金屬礦（粘土、砂石）存在從量定額計征的情形。

26、資源稅的銷售額不包括運雜費。

27、納稅人銷售金原礦、金精礦的，應比照上述規定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。

28、資源稅的納稅義務發生時間：扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

29、電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

30、出版單位與發行單位之間訂立的圖報、音像征訂憑證，按買賣合同征收印花稅。發行單位之間，發行單位與訂閱單位或者個人之間書立的憑證，免征印花稅。

31、銀行同業拆借合同，不征印花稅。

32、人身保險合同不征印花稅。

33、法律、會計、審計等方面的咨詢合同，不征印花稅。

34、合同的擔保人、證人、鑒定人，不是納稅人。

35、印花稅的繳納方法：①自行貼花；②匯貼：一份憑證應納稅額超過500元的；③匯繳：同一類應納稅憑證，需頻繁貼花的。

36、個人（不包括個體工商戶）轉讓、租賃住房訂立的應稅憑證，免征印花稅。

37、證券交易印花稅單向征收，對證券交易的出讓方征收，不對證券交易的受讓方征收。

38、煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

39、煙葉稅的價外補貼統一暫按煙葉收購價款的10%計入收購金額，不問實際支付的金額。

40、煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報納稅。

41、納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。

【本章自檢】